文献类型：期刊文章

作　　者：张国清[1,2,3,4] 陈思岑[1,2,3,4] 张鹏东[1,2,3,4] 林晓薇[1,2,3,4]

Zhang Guoqing

机构地区：[1]厦门大学管理学院会计学系/厦门大学会计发展研究中心,361005 [2]厦门国家会计学院,361005 [3]中山大学管理学院/中山大学现代会计与财务研究中心,510275 [4]福州外语外贸学院财会学院,350202

出　　处：《会计研究》

基　　金：国家自然科学基金(72102242);国家社会科学基金(21BJY005);广东省基础与应用基础研究基金(2024A1515012276)的资助。

年　　份：2024

期　　号：5

起止页码：182-192

语　　种：中文

收录情况：BDHX、BDHX2023、CSSCI、CSSCI2023_2024、NSSD、RCCSE、RWSKHX、ZGKJHX、核心刊

摘　　要：自2016年以来,证监会每年抽取两家会计师事务所,核查其在总分所一体化管理和审计质量内控体系上的问题。本文基于2016—2018年的随机抽查工作,研究这一审计监管新实践对审计意见购买行为的影响。研究发现:会计师事务所在被抽查后,配合客户进行审计意见购买的概率会降低。检验显示:一方面,抽查制度通过强化总分所一体化管理,在分所执业项目中表现出更显著的效果;另一方面,抽查制度要求落实审计质量内控职责,对于审计人员工作负荷大、内控把关相对宽松的事务所,抽查制度的抑制作用更明显。进一步研究表明:被抽查事务所若受到处罚,会加强这一效果;而在前十大事务所执业项目中,该影响被削弱。本文丰富了审计监管效果的经验证据,并从监管风险视角拓展了审计意见购买的动因研究。

关 键 词：随机抽查 审计意见购买 独立性

分 类 号：F239.4]