文献类型：期刊文章

作　　者：谢纪刚[1] 张秋生[1]

Xie Jigang;Zhang Qiusheng

机构地区：[1]北京交通大学经济管理学院/中国企业兼并重组研究中心,100044

出　　处：《会计研究》

基　　金：国家自然科学基金项目(72072009);教育部人文社会科学研究规划基金项目(20YJA790073);中央高校基本科研业务费专项资金(2020JBWB006)的资助。

年　　份：2020

期　　号：12

起止页码：18-28

语　　种：中文

收录情况：BDHX、BDHX2017、CSSCI、CSSCI2019_2020、NSSD、RCCSE、RWSKHX、ZGKJHX、核心刊

摘　　要：商誉的会计处理一直存在争议,IASB《企业合并:披露、商誉与减值(讨论稿)》提出了增加并购相关披露和简化商誉减值测试等初步意见。基于商誉本质的协同效应观,从上市公司并购的价值构成来看,并购商誉是预期的合并主体内部协同效应一部分,反映购买日收购方对合并主体未来业绩的预期。并购后实际业绩与预期业绩的差额,反映并购价值在初始确认和后续计量两个时点的变动。本文在评析商誉会计规范的基础上,提出"用现在检验过去对未来的预期"的商誉减值会计模式。新模式可减少商誉后续计量中的主观性,有助于评价管理层的受托责任和抑制并购过度支付。

关 键 词：并购 商誉 减值测试 会计规范

分 类 号：F275[工商管理类] F271] F832.51