文献类型：期刊文章

作　　者：倪婷婷[1] 王跃堂[2] 王帅[3]

Ni Tingting;Wang Yuetang;Wang Shuai(School of Accounting,Nanjing University of Finance&Economics,Jiangsu Nanjing 210023,China;School of Management,Nanjing University,Jiangsu Nanjing 210093,China;Jiangsu Branch of Baker Tilly,Jiangsu Nanjing 210000,China)

机构地区：[1]南京财经大学会计学院,江苏南京210023 [2]南京大学管理学院,江苏南京210093 [3]天职国际会计师事务所江苏分所,江苏南京210000

出　　处：《上海财经大学学报（哲学社会科学版）》

基　　金：国家自然科学基金项目(71902082,71672082);国家社科基金项目(18BGL073);教育部人文社会科学青年项目(16YJC630090);江苏省社会科学基金项目(16GLC010);“江苏省社科应用研究精品工程”财经发展专项课题(19SCB-050)。

年　　份：2020

卷　　号：22

期　　号：4

起止页码：18-31

语　　种：中文

收录情况：BDHX、BDHX2017、CSSCI、CSSCI2019_2020、NSSD、RCCSE、RWSKHX、ZGKJHX、核心刊

摘　　要：既有“营改增”文献多集中于分析其对服务业的影响,较少关注其对制造企业的影响。理论上,“营改增”会通过减轻制造企业税负和促进地区生产性服务业集聚两条路径带动制造业升级,那么这二者作用力孰大孰小?文章以2009-2015年沪深两市A股制造业企业为研究对象,利用双重差分模型,考察“营改增”对制造企业升级的影响与机理。研究发现:“营改增”促进了制造企业升级,且该效应可以持续两期;地区服务业集聚在“营改增”推动制造企业升级中起到了明显的中介效应,而流转税税负降低的作用有限;异质性分析结果表明,“营改增”改革明显促进了民营企业和税收征管力度较强地区的制造企业升级,而对国有企业和税收征管力度较弱地区企业的影响并不明显。文章揭示了“营改增”改革对制造业升级的影响及其机理,研究结论对当前减税和产业升级政策具有重要的政策启示。

关 键 词：“营改增”改革  制造业升级 流转税税负  生产性服务业集聚

分 类 号：F810.4[财政学类]