文献类型：期刊文章

作　　者：刘志阔[1] 陈钊[2] 吴辉航[3] 张瑶[4]

LIU Zhikuo;CHEN Zhao;WU Huihang;ZHANG Yao(China Public Finance Institute and School of Public Economics and Administration,Shanghai University of Financeand Economics;China Centre for Economic Studies,Fudan University;PBC School of Finance,Tsinghua University;School of Accounting,Nanjing University of Finance and Economics)

机构地区：[1]上海财经大学中国公共财政研究院和公共经济与管理学院 [2]复旦大学中国社会主义市场经济研究中心 [3]清华大学五道口金融学院 [4]南京财经大学会计学院

出　　处：《经济研究》

基　　金：国家自然科学基金项目(71503159);国家税务总局咨询项目;上海财经大学"创新团队支持计划"的资助

年　　份：2019

卷　　号：54

期　　号：2

起止页码：21-35

语　　种：中文

收录情况：BDHX、BDHX2017、CSSCI、CSSCI2019_2020、NSSD、RCCSE、RWSKHX、SKJJZZ、ZGKJHX、核心刊

摘　　要：中国正在深度参与并积极引导国际税收治理体系的重构,其重要前提是理解中国企业利润转移和税基侵蚀的基本现状。在此背景下,本文基于1998—2013年中国工业企业数据库和对外直接投资企业名录,利用双重差分方法研究了中国对外直接投资企业利润转移的基本特征和具体渠道。研究发现,相对于在非避税地进行直接投资的企业,在避税天堂进行直接投资的企业,其母公司利润总额显著降低12%—14%,这说明企业在利用避税天堂进行利润转移,从而造成了中国的税基侵蚀。在具体渠道方面,本文发现税基侵蚀在出口企业中更加明显,并且企业在对避税天堂投资后显著降低了相应的出口价格,但并未提高企业的财务费用和负债水平,这可能说明中国企业的利润转移主要是通过"转让定价"而非"资本弱化"的渠道进行。本文结论对中国如何在维护自身利益的同时参与国际税收治理体系的构建具有重要参考价值和现实意义。

关 键 词：国际税收治理体系  税基侵蚀  利润转移 企业避税

分 类 号：F812.42[财政学类]