文献类型：期刊文章

作　　者：谢纪刚[1] 张秋生[1]

机构地区：[1]北京交通大学经济管理学院/中国企业兼并重组研究中心,100044

出　　处：《会计研究》

年　　份：2016

期　　号：6

起止页码：15-20

语　　种：中文

收录情况：BDHX、BDHX2014、CSSCI、CSSCI2014_2016、NSSD、RCCSE、RWSKHX、SKJJZZ、ZGKJHX、核心刊

摘　　要：本文以五宗上市公司控股合并案例为对象,总结了业绩承诺补偿的会计处理分歧,并从会计准则和会计理论两个层次进行了分析。从会计准则角度发现,相关准则及规定不明确,造成或有对价的要素分类和权益性交易界定困难;特殊事项的会计规定缺失,使得控股股东业绩补偿会计处理不符合经济实质。从会计理论角度发现,在资产负债观的会计确认逻辑下,现金补偿应计入当期损益,股份回购补偿应计入资本公积。本文的研究对于帮助会计人员理解业绩承诺补偿的经济实质,选择会计处理方式具有重要意义,也为监管部门制定会计规范提供了政策性建议。

关 键 词：控股合并 业绩承诺补偿  会计处理 权益性交易 或有对价  

分 类 号：F275[工商管理类]