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审计师变更与会计稳健性关系的实证研究
An Empirical Study on the Relationship between Auditor Change and Accounting Conservatism
文献类型:期刊文章
机构地区:[1]北京理工大学管理与经济学院 [2]北京汽车集团有限公司财务部,邮政编码101300
年 份:2014
期 号:5
起止页码:94-100
语 种:中文
收录情况:BDHX、BDHX2011、CSSCI、CSSCI2014_2016、NSSD、RCCSE、RWSKHX、SKJJZZ、ZGKJHX、核心刊
摘 要:审计师作为会计稳健性判定的核心群体,审计师变更与会计稳健性之间的相关关系成为其核心问题。本文选取了沪深股市2008—2012年的A股上市公司作为研究对象,在Basu模型的基础上添加自变量,将样本区分为国有控股公司组与非国有控股公司、ST公司,对审计师变更与会计稳健性的关系进行了分析。研究结果显示,审计师变更与会计稳健性呈负相关关系,即审计师变更会导致上市公司的会计稳健性下降,不同的样本公司相关性差异较大。其中,非国有控股公司的会计稳健性关系更加显著,ST公司中这两者关系并不显著,可见,审计师的变更需谨慎斟酌。同时,本文另外采用了应计—现金流模型进行稳健性检验,也得到了相同的结论。最后,针对会计稳健性问题提出了政策性建议。
关 键 词:审计师变更 会计稳健性 企业性质
分 类 号:F832.51[金融学类] F275F233
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