文献类型：会议

作　　者：刘笑霞 李明辉

作者单位：[1]河海大学商学院会计学系 [2]南京大学商学院会计学系

基　　金：教育部人文社会科学研究青年基金项目《我国审计师法律惩戒后果的实证研究——以行政处罚为重点》(11YJC790124);江苏高校哲学社会科学研究重点项目《独立审计质量的影响因素:分析框架与经验证据》(2010ZDIXM025)

会议文献：中国会计学会2012年学术年会论文集

会议名称：中国会计学会2012年学术年会

会议日期：20120707

会议地点：中国云南昆明

主办单位：中国会计学会教育分会

出版日期：20120707

学会名称：中国会计学会

语　　种：中文

摘　　要：现有文献对审计师惩戒与审计定价之间关系的研究很不充分,且有限的研究并未获得一致的结论。从理论上说,审计师惩戒对审计定价具有双向影响:一方面,审计师受到惩戒将会降低外部对其审计质量的评价,从而迫使审计师降低审计收费;另一方面,在受到惩戒后,审计师可能提高其努力程度以降低审计失败的可能,从而导致审计成本以及审计收费的上升。本文利用中国证监会2008-2010年做出的关于会计师事务所的行政处罚决定,采用配对的方法,考察了审计师行政惩戒对审计定价的影响,结果发现,事务所在受到证监会的行政处罚后,其审计收费显著高于受处罚前。这表明,审计师在受处罚后可能会提高其努力程度以提高审计质量、重塑声誉,这将会提高审计成本并导致审计收费的相应提高。进一步研究表明,审计师受处罚后,其客户操控性应计的绝对值确实显著下降。研究还发现,若上市公司客户所在地区法律环境好,则审计师受处罚后审计定价有显著提升,而在法律环境差的地区,审计师受处罚后审计定价并不会显著提高。

关 键 词：行政惩戒 审计收费 审计努力  法律环境

分 类 号：F239.4] F832.51] F224